Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: иранский риал (IRR); налоговый период, как правило, следует иранскому году, с учётом применимого отчётного периода налогоплательщика.
Краткое резюме
Закон о прямых налогах Ирана предусматривает общую ставку корпоративного подоходного налога 25% по статье 105. Статья 107 отдельно устанавливает метод, основанный на налоге у источника, для указанных доходов нерезидентов от источников в Иране, с использованием коэффициентов вмененной налогооблагаемой прибыли, различающихся по видам деятельности. СИДН могут изменять внутринациональный режим, где они применимы. Рассмотренные материалы не устанавливают всеобъемлющего, опубликованного законодательного режима трансфертного ценообразования с проверенной инструкцией INTA, предписанными методами и порогами документации. Статью 107 не следует ошибочно характеризовать как такой режим.
Официальная консолидированная редакция Закона о прямых налогах доступна на персидском языке. Англоязычное покрытие источников ограничено, а отдельные вторичные разъяснения не являются авторитетными. Перед тем как полагаться на вывод по конкретной сделке, надлежит подтвердить действующий персидский правовой текст, исполнительные правила, относящиеся к статье 107, статус СИДН и любые административные указания с иранским советником.
1. Правовая основа и сфера применения
Основным статутом является Закон о прямых налогах (قانون مالیاتهای مستقیم) с последующими изменениями, администрируемый Национальной налоговой администрацией Ирана. Статья 105 устанавливает рамки корпоративного подоходного налога; законодательная общая ставка составляет 25% с учётом специальных положений, освобождений и иных правил. Статья 180 регулирует освобождение в форме зачёта иностранного налога, а статья 168 предусматривает налоговые соглашения с другими государствами. Применение СИДН зависит от конкретного инструмента и фактов. Настоящий обзор ограничен корпоративным подоходным налогом, международным налогообложением и трансфертным ценообразованием; косвенные налоги, валютное регулирование, санкции, таможенное регулирование и налог с физических лиц не анализируются.
Статья 107 регулирует доход, полученный в Иране или из Ирана физическими и юридическими лицами-нерезидентами, включая подрядчиков и поставщиков указанных технических, инженерных, обучающих, лицензионных и иных услуг. Она использует законодательные коэффициенты вмененного дохода (10–40% полученных сумм в зависимости от деятельности и прибыльности) при удержании налога плательщиком. Исполнительный регламент по статье 107 содержит детали применения. Этот механизм валовых выплат / вмененной прибыли отличается от общей таблицы налога у источника с пассивных доходов.
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Налогообложение иностранных лиц и местной предпринимательской деятельности по Закону надлежит рассматривать совместно со статьёй 107, соответствующими положениями о доходе и любым применимым СИДН. Рассмотренные материалы не позволяют дать всеобъемлющее английское резюме всех внутринациональных тестов ПП. Филиалы, агенты, проектная деятельность, персонал и договорный доход надлежит оценивать по действующему персидскому тексту; определения ПП по СИДН могут ограничивать внутринациональное налогообложение. Прежде чем рассматривать присутствие как не подлежащее налогообложению, надлежит получить местную консультацию.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата | Выявленный внутринациональный режим | СИДН и практический аспект |
|---|---|---|
| Дивиденды | Общая ставка налога у источника с дивидендов нерезидента по рассмотренному набору источников не установлена. | Перед распределением проверить действующие персидские положения, статус получателя и СИДН. |
| Проценты | Общая самостоятельная ставка налога у источника с процентов нерезидента по рассмотренному набору источников не установлена. | Анализировать источник, правовую квалификацию, плательщика и любое применимое СИДН. |
| Роялти и лицензии | Указанные поступления нерезидента могут подпадать под механизм вмененного дохода и удержания статьи 107. | Подтвердить категорию договора и применяемый коэффициент; не исходить из плоской ставки с валовых поступлений. |
| Технические и иные услуги | Статья 107 может применяться к перечисленным услугам и иным охватываемым поступлениям от источников в Иране; вмененная налогооблагаемая прибыль, по общему правилу, составляет 10–40% поступлений и различается по деятельности. | Подтвердить коэффициент, расчёт налога, обязанность по удержанию и режим СИДН по действующим правилам. |
Отсутствие выявленной общей ставки в настоящем обзоре источников не является выводом о том, что налог не может применяться. Внутринациональное право и квалификация по СИДН требуют проверки применительно к конкретной сделке.
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
Надлежит установить, является ли выплата платой за лицензию, ноу-хау, инженерную или техническую услугу, обучение, результаты работ либо смешанный договор. Статья 107 прямо охватывает ряд категорий услуг и лицензирования для нерезидентов. Характер работ, плательщик, место и источник дохода, формулировки договора и применимые исполнительные коэффициенты имеют существенное значение. Следует сохранять договоры, записи о работах, счета, документы приёмки и доказательства удержания.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
Статья 168 является внутринациональной основой соглашений с другими государствами, а статья 180 регулирует зачёт иностранного налога. Перечень СИДН, текущий статус, дата вступления в силу и конкретное ограничение налогообложения у источника надлежит проверять применительно к соответствующему государству-контрагенту. Следует сохранять сертификаты резидентства и доказательства иностранного налога. Санкции и ограничения каналов платежей находятся вне налогового предмета настоящего обзора и требуют отдельной консультации.
6. Трансфертное ценообразование
Рассмотренный официальный консолидированный Закон не содержит явного всеобъемлющего режима ТЦО в статьях 97 или 107. Действующая статья 97 касается процедур налоговой проверки и оценки; статья 107 касается дохода нерезидентов и удержания по коэффициентам вмененной налогооблагаемой прибыли. Ни одна из них сама по себе не является кодексом трансфертного ценообразования по принципу «вытянутой руки». Самостоятельно проверяемая опубликованная инструкция INTA по ТЦО с подтверждёнными названием, номером, датой и официальным текстом в рассмотренных материалах не выявлена.
Риск ценообразования связанных сторон тем не менее может возникать через обычную вычитаемость, оценку и антиуклонительное администрирование, а административная практика может существовать за пределами доступного набора источников. Не следует утверждать, что Иран имеет предписанные методы ТЦО в стиле ОЭСР, мастер-файл / локальный файл, пороги странового отчёта или программу предварительных соглашений о ценообразовании без дальнейших авторитетных доказательств. Следует вести коммерческое обоснование, договоры, доказательства выгоды и обоснование ценообразования и получать местное подтверждение действующей административной практики.
7. Приоритетные меры
- Сверить персидский закон и действующий Исполнительный регламент статьи 107 применительно к точной сделке и коэффициенту вмененного дохода.
- Подтвердить, действует ли СИДН с юрисдикцией контрагента и как оно применяется к категории дохода.
- Получить иранскую консультацию по любой заявляемой циркулярной инструкции INTA или процедуре ТЦО; требовать точное персидское название, номер, дату и официальную публикацию.
- Вести одновременные доказательства ценообразования связанных сторон, рассматривая законодательную основу ТЦО как неподтверждённую.
Использованные источники
- Система национальных законов и подзаконных актов Ирана, консолидированный текст Закона о прямых налогах (персидский) — официальный консолидированный статут.
- Министерство экономики и финансов — официальный портал министерства.
- Национальная налоговая администрация Ирана — официальный портал налогового органа; конкретная инструкция по ТЦО в рассмотренных материалах не проверена.
- Исполнительный регламент статьи 107 Закона о прямых налогах — официальная ссылка налоговой администрации, выявленная в досье; проверить актуальную страницу/текст и коэффициент на персидском языке.