Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: индонезийская рупия (IDR); календарный год является обычным налоговым годом с учётом утверждённого отчётного периода налогоплательщика.
Краткое резюме
Рамки корпоративного подоходного налога Индонезии основаны на Законе о подоходном налоге (UU PPh); официальный консолидированный текст 2023 года включает поправки вплоть до Закона № 6 от 2023 года. Страновые материалы указывают ставку корпоративного подоходного налога 22%, внутринациональную ставку налога у источника 20% на доходы нерезидентов по статье 26 (с учётом льготы по СИДН) и соотношение долга к собственному капиталу 4:1 по правилам тонкой капитализации. Рамки трансфертного ценообразования консолидированы в Регламенте Министерства финансов PMK 172/2023. Для текущей работы аналитику надлежит также учитывать PP 20/2026, которое локальная карточка источника идентифицирует как поправку к PP 55/2022, и проверять её конкретное действие на сделку или период, находящиеся на рассмотрении.
1. Правовая основа и сфера применения
Основными источниками являются Закон о подоходном налоге (UU PPh), консолидированный законодательный текст (SDSN), включающий поправки вплоть до UU 6/2023, исполнительные правительственные постановления и регламенты Министерства финансов. Локальный архив содержит также PP 20/2026 как позднейшую поправку к PP 55/2022. Материалы указывают общую ставку корпоративного подоходного налога 22%. Деятельность иностранного инвестора в Индонезии может облагаться налогом через индонезийскую компанию либо через постоянное представительство, известное локально как BUT. Закон включает также правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), зачёт иностранного налога, ограничения вычета процентов и антиуклонительные положения. Статьи 2, 18, 24 и 26 UU PPh являются ключевыми нормами о статусе BUT, трансфертном ценообразовании и правилах КИК, зачёте иностранного налога и налоге у источника с нерезидентов. По каждому вопросу надлежит подтвердить применимый исполнительный регламент и дату вступления в силу; PP 20/2026 следует читать совместно с лежащими в основе положениями PP 55/2022, которые оно изменяет.
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Закон о подоходном налоге признаёт BUT, или постоянное представительство. Рассматриваются фиксированные помещения, строительная или монтажная деятельность, персонал и зависимые агенты, договорные полномочия, сервисная деятельность, а также продолжительность и существо индонезийского присутствия. СИДН может ограничить внутринациональное право Индонезии на налогообложение. При наличии BUT оцениваются постановка на учёт, атрибуция прибыли, вычитаемые расходы и обязанности по подаче. Иностранной компании надлежит отслеживать местные функции, принятие решений, договорную деятельность и проектные дни, с тем чтобы налоговая позиция соответствовала фактическим операциям.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата нерезиденту | Внутринациональный режим в пакете источников | СИДН и практический аспект |
|---|---|---|
| Дивиденды | Внутринациональная ставка статьи 26, по общему правилу, 20% | СИДН может понизить ставку; подтвердить статус получателя, фактическое право на доход и требуемые документы. |
| Проценты | Внутринациональная ставка статьи 26, по общему правилу, 20% | Проверить статью СИДН, условия инструмента, получателя и любую оговорку о валовом возмещении налога. |
| Роялти | Внутринациональная ставка статьи 26, по общему правилу, 20% | Проверить внутринациональные и договорные определения, особенно применительно к программному обеспечению и ноу-хау. |
| Услуги и иной доход | Статья 26 может применяться по ставке 20% в зависимости от квалификации дохода | До выплаты установить источник, место деятельности, режим СИДН и любую связь с BUT. |
| Репатриация прибыли филиала | Налог на прибыль филиала 20%, отмеченный в досье | Проверить соответствующее СИДН и законодательные льготы либо условия реинвестирования. |
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
В отношении программного обеспечения, SaaS, облачного хостинга, доступа к данным и технической поддержки надлежит точно установить, что заказчик вправе делать и что поставщик обязан поставить. Лицензия на авторское право или ноу-хау может рассматриваться иначе, чем стандартный доступ к программному обеспечению, хостинг, внедрение, сопровождение или услуга, оказываемая в Индонезии. Следует сохранять договор, записи о работах, доказательства приёмки, график прав и распределение выплат. Статью 26 применять лишь после установления категории дохода, правила источника, позиции по СИДН и того, связана ли деятельность с BUT.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
Льготу по СИДН надлежит рассматривать до осуществления выплаты. Подтверждаются соглашение, действующее в периоде, резидентство получателя, статус фактического получателя дохода и антиуклонительные условия, а также процедурные документы, требуемые для применения плательщиком пониженной ставки либо для заявления получателем возврата. Статья 24 предусматривает освобождение в форме зачёта иностранного налога. Материалы также указывают правила КИК и режим вмененных дивидендов. Следует сохранять сертификаты иностранного налога и сверку иностранного дохода, заявленного зачёта и индонезийского налогооблагаемого дохода.
6. Трансфертное ценообразование
PMK 172/2023 является действующим самостоятельным регламентом трансфертного ценообразования в локальном архиве и применяется с налогового года 2024. Он устанавливает принцип «вытянутой руки» (PKKU), анализ ассоциированных сторон, выбор метода, вторичные корректировки, документацию по ТЦО, процедуры предварительных соглашений о ценообразовании и взаимосогласительной процедуры. Он заменяет более ранние PMK 213/2016, 49/2019 и 22/2020, указанные в карточке источника. Перечисленные методы включают метод сопоставимой рыночной цены / сопоставимой неконтролируемой сделки (CUP/CUT), метод цены последующей реализации, затратный метод «затраты плюс», метод чистой маржи сделки (TNMM) и метод распределения прибыли. Метод выбирается и применяется исходя из фактов сделки, функционального анализа, сопоставимости и надёжных данных. Рассматриваются внутригрупповые услуги, финансирование, гарантии, нематериальные активы, сырьевые товары и реструктуризации бизнеса. Вторичная корректировка может квалифицироваться как дивиденд и порождать экспозицию по налогу у источника статьи 26. Регламент требует документации по трансфертному ценообразованию, включая мастер-файл, локальный файл и страновой отчёт, где это применимо, и поддерживает отчётность по контролируемым сделкам и предварительные соглашения о ценообразовании. Надлежит выстроить календарь подготовки и подачи документации, согласовать договоры с фактическим поведением сторон и сохранять доказательства выгоды и распределения по услугам. Конкретные пороги, сроки, язык и санкции надлежит подтверждать по PMK 172/2023 и действующим процедурам DGT до подачи.
7. Приоритетные меры
- Установить, ведётся ли деятельность через дочернее общество либо создаёт BUT, и смоделировать корпоративный налог 22% и последствия для филиала.
- Квалифицировать все выплаты нерезидентам по статье 26 и подтвердить льготу по СИДН до осуществления выплаты.
- Рассмотреть экспозицию по зачёту иностранного налога, КИК и ограничению вычета процентов совместно с расчётом корпоративного налога.
- Применять PMK 172/2023 к контролируемым сделкам и отслеживать обязанности по документации, страновому отчёту, предварительным соглашениям о ценообразовании и взаимосогласительной процедуре; проверять PP 20/2026 на затрагиваемые правила.
Использованные источники
- JDIH Министерства финансов, SDSN индонезийского налогового законодательства 2023 года, включая UU PPh в редакции по UU 6/2023 включительно (официальный индонезийский PDF).
- Правительственное постановление PP 20/2026, официальный PDF JDIH, идентифицированное в локальной карточке источника как поправка к PP 55/2022.
- Регламент Министерства финансов PMK 172/2023 о применении принципа «вытянутой руки» (официальный индонезийский PDF).
- Страновое законодательное досье Индонезии и карточки консолидации в
11_Indonesia.