Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.
Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: египетский фунт (EGP); налоговым периодом, как правило, является финансовый год, используемый налогоплательщиком.
Краткое резюме
Общая ставка корпоративного подоходного налога в Египте составляет 22,5% годовой чистой прибыли; для указанных секторов действуют повышенные ставки. Внутринациональный налог у источника с процентов, роялти и платы за услуги нерезидентов, по общему правилу, составляет 20% валовых сумм; дивиденды, по общему правилу, облагаются по ставке 10%, понижаемой до 5% при соблюдении законодательных условий участия и срока владения. СИДН могут изменять эти последствия. Закон о подоходном налоге содержит правило принципа «вытянутой руки» для связанных сторон, а Закон о единых налоговых процедурах устанавливает обязанности по мастер-файлу, локальному файлу и страновому отчёту.
Основной закон изменялся, в том числе Законом № 151/2026. Поскольку сохранённые материалы не консолидированы, а поправка 2026 года является недавней, надлежит подтвердить даты её вступления в силу и любые изменения применяемых положений. Внутринациональное удержание надлежит отделять от права на льготу по СИДН и сохранять доказательства до осуществления выплаты.
1. Правовая основа и сфера применения
Основным статутом является Закон о подоходном налоге № 91/2005 совместно с Исполнительным регламентом и Законом о единых налоговых процедурах № 206/2020. Законодательный указатель Налоговой службы Египта приводит Закон № 151/2026, изменяющий Закон о подоходном налоге, и Закон № 7/2025, изменяющий Закон о единых налоговых процедурах. Сохранённые исходные материалы не образуют единой консолидированной действующей редакции. Обычная корпоративная ставка по статье 49 составляет 22,5%; указанные лица, включая отдельные предприятия, связанные с нефтяным сектором, подлежат специальным ставкам. Настоящий обзор охватывает лишь корпоративный подоходный налог, международное налогообложение и трансфертное ценообразование; НДС, таможенное регулирование, валютный контроль, санкции и налоги с физических лиц находятся вне его предмета.
Компании-резиденты, по общему правилу, облагаются налогом на прибыль, тогда как предприятия-нерезиденты подлежат египетскому налогу на соответствующий доход от источников в Египте и прибыль, относимую к постоянному представительству. Статья 68 и последующие положения регулируют освобождение в отношении иностранного налога с учётом внутринациональных правил и положений СИДН. Надлежит подтвердить, затрагивают ли поправки 2026 года налогоплательщика, период или заявляемое освобождение.
2. Постоянное представительство и налоговая привязка
Статья 49 регулирует налогообложение постоянных представительств, а статья 48 содержит правила корпоративного резидентства. Внутринациональные положения о резидентстве и источнике надлежит проверять совместно с определением ПП соответствующего СИДН. Рассматриваются помещения, продолжительность проекта, зависимые агенты, местный персонал и договорная деятельность. При наличии египетского ПП оцениваются постановка на учёт, атрибуция прибыли, вычеты, подача деклараций и обязанности по удержанию.
3. Налог у источника и трансграничные выплаты
| Выплата | Внутринациональная отправная точка | СИДН и практический аспект |
|---|---|---|
| Дивиденды | По общему правилу 10%; 5% может применяться, если участие превышает 25% и акции удерживаются не менее двух лет, с учётом законодательных условий. | Проверить получателя, срок владения, ставку по СИДН и любое освобождение. |
| Проценты | По общему правилу 20% валовых выплат нерезидентам по статье 56. | Подтвердить источник, любое законодательное изъятие и ограничение по СИДН. |
| Роялти | По общему правилу 20% валовых выплат нерезидентам по статье 56. | Отличать лицензию от услуг и проверять определения СИДН. |
| Услуги | По общему правилу 20% по охватываемым выплатам за услуги нерезидентам по статье 56. | Установить, охватываются ли услуги, существует ли ПП и доступна ли льгота по СИДН. |
Статья 56 применяется без вычета затрат к указанным выплатам египетских резидентов и нерезидентных образований, имеющих египетское ПП, в пользу нерезидентов. Фактический законодательный текст и СИДН надлежит проверять применительно к конкретной выплате; не следует применять одну ставку без разбора к смешанным договорам.
4. Роялти, программное обеспечение и услуги
Надлежит отделять права на ИС, ноу-хау, доступ к программному обеспечению, облачный хостинг, внедрение и поддержку. Правовой объём предоставленных прав и фактически выполненная работа могут изменять как внутринациональную квалификацию, так и режим СИДН. Следует сохранять договоры, результаты, принадлежность и права на ИС, доказательства места исполнения, счета и распределение пакетированного встречного предоставления.
5. СИДН и устранение двойного налогообложения
Надлежит проверить применимое двустороннее соглашение в отношении предпринимательской прибыли, ПП, дивидендов, процентов и роялти и подтвердить резидентство получателя и статус фактического получателя дохода. Внутринациональные положения Египта об освобождении от иностранного налога следует читать совместно с СИДН и доходом, к которому относится иностранный налог. Следует сохранять налоговые сертификаты и рабочие расчёты. Не следует исходить из автоматической льготы по СИДН у источника; необходимо подтвердить процедуру ETA и требуемую документацию.
6. Трансфертное ценообразование
Статья 30 Закона о подоходном налоге № 91/2005 закрепляет внутринациональную основу принципа «вытянутой руки» для сделок связанных сторон. Египетские руководящие принципы трансфертного ценообразования разъясняют подход ETA и признают методы ОЭСР, включая метод сопоставимой рыночной цены, метод цены последующей реализации, затратный метод «затраты плюс», метод чистой маржи сделки и метод распределения прибыли, выбираемые исходя из фактов и надёжных сопоставимых данных.
Статьи 12–13 Закона о единых налоговых процедурах № 206/2020 требуют мастер-файл, локальный файл и страновой отчёт по охватываемым коммерческим или финансовым сделкам связанных сторон. Страновой профиль ОЭСР по Египту описывает законодательные сроки подачи, однако предшествует позднейшим поправкам. Перед подачей надлежит подтвердить актуальные пороги, сроки, санкции и любые изменения по Законам № 7/2025 и № 150/2026. ETA публикует руководящие принципы и формы односторонних предварительных соглашений о ценообразовании; право на участие и процедуру надлежит проверять непосредственно у Службы.
7. Приоритетные меры
- Сверить Закон о подоходном налоге № 91/2005 с Законами № 30/2023, № 7/2024 и № 151/2026 и применимым Исполнительным регламентом.
- Проверить внутринациональный статус ПП и статус ПП по СИДН применительно к местным проектам, персоналу и агентам.
- Применять налог у источника по категории выплаты и фактам получателя; документировать заявления по СИДН до перевода средств.
- Подтвердить актуальные пороги файлов ТЦО, календарь подачи и санкции по изменённому процедурному закону.
Использованные источники
- Налоговая служба Египта, законы о подоходном налоге — Закон № 91/2005.
- Налоговая служба Египта, указатель действующего законодательства о подоходном налоге — включает Закон № 151/2026 и предшествующие поправки.
- Налоговая служба Египта, Руководящие принципы трансфертного ценообразования — официальное руководство и формы предварительных соглашений о ценообразовании.
- ОЭСР, страновой профиль Египта по трансфертному ценообразованию — перекрёстная проверка механики документации; обновлён в июне 2022 года, не заменяет действующее право.