Китай

Это рабочий русский перевод исследовательского брифинга. Юридическую силу имеет официальный первоисточник; английская версия обзора открывается рядом.

Сведения актуальны по состоянию на: 27 сентября 2026
Валюта и налоговый год: юань жэньминьби (RMB/CNY); налоговым годом является календарный год.

Краткое резюме

Рамки налога на доходы предприятий (EIT) Китайской Народной Республики предусматривают стандартную ставку 25% для предприятий-резидентов и пониженную ставку 10% для определённых доходов от источников в Китае предприятий-нерезидентов, не имеющих китайского учреждения, фактически связанного с таким доходом. СИДН могут дополнительно понизить налог у источника. Иностранному бизнесу надлежит сосредоточиться на статусе резидентства и постоянного представительства, источнике и квалификации выплат, документации по СИДН и соблюдении требований трансфертного ценообразования.

Режим трансфертного ценообразования распределён по главе VI Закона о налоге на доходы предприятий и нескольким уведомлениям Государственного налогового управления (ГНУ КНР), а не сосредоточен в одном кодексе. Архив ныне содержит действующий Закон о налоге на доходы предприятий и Положение о его применении, а также проверки официального статуса основных уведомлений по ТЦО. Закон КНР о налоге на добавленную стоимость и положения о его применении также вступили в силу с 1 января 2026 года; НДС представляет собой отдельный контур косвенного налогообложения и должен оцениваться применительно к внутренним и трансграничным поставкам.

1. Правовая основа и сфера применения

Основными источниками корпоративного подоходного налога являются Закон КНР о налоге на доходы предприятий (Закон EIT) и Положение о его применении. Последняя выявленная поправка к Закону EIT датирована 29 декабря 2018 года. Положение о применении было изменено Декретом Государственного совета № 797 в декабре 2024 года, с вступлением в силу 20 января 2025 года; актуальный официальный текст ГНУ в страновой папке отражает эту поправку.

Предприятия-резиденты, по общему правилу, подлежат налогу на доходы предприятий в отношении всемирного дохода. Предприятие, созданное вне Китая, может быть резидентом, если место его фактического управления находится в Китае. Предприятия-нерезиденты облагаются налогом в отношении доходов от источников в Китае и иностранных доходов, фактически связанных с китайским учреждением. Стандартная ставка EIT составляет 25%; квалифицируемые предприятия высоких и новых технологий могут применять ставку 15% при соблюдении установленных условий. Внутринациональная законодательная ставка для определённых пассивных доходов нерезидентов составляет 20% и понижается Положением о применении до 10%, с учётом льгот по СИДН.

Рамки EIT включают также зачёт иностранного налога, правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), правила тонкой капитализации и общую антиуклонительную норму. НДС не входит в анализ EIT или трансфертного ценообразования в настоящей справке, однако режим НДС 2026 года может существенно затрагивать товары, услуги, импорт и трансграничные цепочки поставок.

2. Постоянное представительство и налоговая привязка

Закон EIT различает предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты, имеющие либо не имеющие учреждение или место деятельности в Китае. Положение о применении описывает соответствующие понятия учреждения или места деятельности. Надлежит рассмотреть офисы, заводы, места управления, места добычи, строительные или сервисные проекты, персонал и зависимых агентов, а также то, является ли доход фактически связанным с местным учреждением.

Применимое СИДН может ограничить внутринациональные права Китая на налогообложение и может определять строительное, сервисное и агентское постоянное представительство иначе. При наличии налогооблагаемого учреждения оцениваются постановка на учёт, атрибуция прибыли, распределение расходов, подача деклараций и обязанности налогового агента по удержанию. Практическими индикаторами риска являются ведение переговоров по договорам, местная поставка и монтаж, протяжённые проекты и персонал, выполняющий основную доходную деятельность.

3. Налог у источника и трансграничные выплаты

Плательщик, по общему правилу, выступает налоговым агентом по удержанию в отношении доходов нерезидента, подлежащих налогу у источника. Прежде чем применять ставку 10%, надлежит подтвердить, является ли выплата пассивным доходом либо доходом, относимым к китайскому учреждению. Льгота по СИДН должна подтверждаться материалами о резидентстве и фактическом получателе дохода, а также процедурами, требуемыми налоговым органом.

4. Роялти, программное обеспечение и услуги

В отношении программного обеспечения, SaaS, облачного хостинга, доступа к данным и технологической поддержки надлежит установить фактически переданные права и фактически оказанные услуги. Лицензия на авторское право или ноу-хау может квалифицироваться как роялти, тогда как хостинг, внедрение, сопровождение или консультирование могут рассматриваться иначе. Анализ должен также установить, где используется услуга или нематериальный актив и выполняют ли персонал или агенты деятельность в Китае.

Следует сохранять договор, график прав на ИС, доказательства выполнения работ, результаты, акты приёмки и распределение пакетированного вознаграждения. По импорту услуг и нематериальных активов НДС надлежит оценивать отдельно по закону, вступившему в силу с 1 января 2026 года. Не следует исходить из того, что категория удержания EIT определяет режим НДС.

5. СИДН и устранение двойного налогообложения

Соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения надлежит рассматривать совместно с внутринациональным правом за налоговый период. Подтверждаются резидентство, право на льготы, статус фактического получателя дохода, статус постоянного представительства и любая оговорка об основной цели или иная антиуклонительная норма. Ставки по СИДН могут понизить внутринациональный налог у источника, но не устраняют шаги постановки на учёт, подачи и документирования.

Предприятия-резиденты могут засчитывать квалифицируемый иностранный подоходный налог в законодательных пределах. Следует сохранять иностранные налоговые сертификаты, расчёты дохода и доказательства уплаты. Если Китай и другое государство производят несогласованные корректировки, надлежит рассмотреть взаимосогласительную процедуру по СИДН.

6. Трансфертное ценообразование

Глава VI Закона EIT задаёт рамки специального налогового регулирования, ассоциированных предприятий, ценообразования по принципу «вытянутой руки», предварительных соглашений о ценообразовании, отчётности по связанным сторонам, тонкой капитализации, КИК и противодействия уклонению. Уведомление ГНУ № 42 (2016) регулирует отчётность по связанным сторонам и одновременную документацию и отмечено как полностью действующее в центральной базе политики ГНУ. Уведомление № 6 (2017), охватывающее специальные налоговые расследования, корректировки и взаимосогласительные процедуры, отмечено как изменённое: второй абзац статьи 41 был отменён в 2018 году. Guoshuifa [2009] № 2 также отмечен как изменённый; применять следует лишь положения, не вытесненные и не отменённые позднейшими уведомлениями.

Методы включают метод сопоставимой рыночной цены, метод цены последующей реализации, затратный метод «затраты плюс», метод чистой маржи сделки, метод распределения прибыли и иные методы, где это уместно. Китай требует отчётности по связанным сторонам и — при достижении порогов — мастер-файлов, локальных файлов, специальной документации по отдельным вопросам и странового отчёта. Мастер-файл, по общему правилу, требуется, если годовой объём сделок со связанными сторонами превышает 1 млрд RMB либо если китайское лицо имеет трансграничные сделки со связанными сторонами и его группа уже готовит мастер-файл. Пороги локального файла различаются по видам сделок: 200 млн RMB по передаче материальных активов, 100 млн RMB по передаче финансовых активов, 100 млн RMB по передаче нематериальных активов и 40 млн RMB по иным сделкам со связанными сторонами в совокупности. Страновой отчёт может применяться к китайской конечной материнской компании с консолидированной выручкой группы свыше 5,5 млрд RMB либо к назначенному китайскому отчитывающемуся лицу.

Убыточные производители с ограниченным риском, простые дистрибьюторы и подрядчики НИОКР могут подвергаться повышенному контролю и нести обязанности по документации даже ниже обычных порогов. Следует вести функциональный анализ, данные о сделках, сопоставимые показатели и обоснование факторов местного рынка. Закон и Уведомление ГНУ № 64 (2016) задают рамки односторонних и двусторонних предварительных соглашений о ценообразовании; взаимосогласительная процедура рассматривается в правилах расследований и корректировок.

7. Приоритетные меры

• Проверить китайское резидентство, учреждение и статус постоянного представительства по СИДН на фактических данных о персонале, помещениях, проектах и договорных потоках.
• Сопоставить дивиденды, проценты, роялти и плату за услуги по источнику, характеру дохода, праву на льготу по СИДН и процедуре налогового агента.
• Проверить все сделки со связанными сторонами на пороги отчётности и документации Уведомления № 42; готовить файлы до запроса в рамках проверки.
• Оценивать НДС отдельно по Закону о НДС 2026 года и положениям о его применении применительно к импорту и трансграничным поставкам.

Использованные источники

• Закон о налоге на доходы предприятий и Положение о применении, включая поправку 2024 года, вступившую в силу 20 января 2025 года; актуальные китайские тексты сохранены в 04_China.
• Уведомления ГНУ № 42 (2016), № 6 (2017), № 64 (2016) и Guoshuifa [2009] № 2; официальный меморандум о статусе CHINA_TP_NOTICES_STATUS.md в 04_China.
• Закон о налоге на добавленную стоимость и Положение о применении, оба вступившие в силу 1 января 2026 года.
• Страновое досье Китая и проверка поправок к Закону EIT в 04_China.