# Обзор международного налогообложения и трансфертного ценообразования: Эфиопия

**Сведения актуальны по состоянию на:** 27 сентября 2026  
**Валюта и налоговый год:** эфиопский быр (ETB); налоговый год, как правило, длится с 8 июля по 7 июля с учётом законодательных правил и утверждённых отчётных периодов.

## Краткое резюме

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Эфиопии составляет 30%. Основные правила содержатся в Федеральной прокламации о подоходном налоге № 979/2016, изменённой Прокламацией № 1395 (2017 год эфиопского календаря / публикация 2025 года по григорианскому календарю). Поправка изменяет важные международно-налоговые правила, включая порог строительного / проектного постоянного представительства до 91 дня. Закон предусматривает налог у источника с дивидендов (10%), роялти (5%) и платы за технические услуги (10%) с учётом законодательного охвата и льгот по СИДН. Статья 79 и Директива по трансфертному ценообразованию № 981/2024 закрепляют формальный режим принципа «вытянутой руки».

Архив содержит официальную базовую прокламацию, поправку и Директиву по ТЦО как отдельные документы, а не консолидированный действующий закон. Перед подачей или структурированием надлежит подтвердить точную формулировку поправки, вступление в силу и действующие требования к подаче. Следует сосредоточиться на продолжительности проекта, услугах, оказываемых в Эфиопии, квалификации выплат, тонкой капитализации и документации ТЦО.

## 1. Правовая основа и сфера применения

Основным источником является Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 в редакции Прокламации № 1395, с детальными правилами в регламентах и директивах. Стандартная ставка для компаний составляет 30%. Часть VI регулирует международное налогообложение; статья 45 предусматривает освобождение от иностранного налога, статья 47 регулирует ограничение вычета процентов / тонкую капитализацию, а статья 79 содержит полномочия по трансфертному ценообразованию. Рассмотренные официальные источники не являются единым консолидированным текстом. Настоящий обзор не охватывает НДС, таможенное регулирование, валютный контроль, санкции и налогообложение физических лиц.

Резиденты Эфиопии, по общему правилу, облагаются налогом на всемирный доход, тогда как нерезиденты подлежат налогу на доход от источников в Эфиопии и прибыль, относимую к эфиопскому ПП, с учётом ограничений по СИДН. Для резидентства, источника и международных положений надлежит использовать текст после поправки; сохранённый базовый закон сам по себе не является актуальным.

## 2. Постоянное представительство и налоговая привязка

Прокламация № 1395 изменяет порог ПП по строительству, сборке, монтажу и связанной надзорной деятельности до более чем 91 дня в налоговом году либо в любом одногодичном периоде. Это существенное изменение по сравнению с более длительным порогом, отражённым в более ранних обзорах. Также надлежит рассматривать фиксированные места, зависимых агентов, местный персонал и сервисную деятельность по внутринациональному праву и применимому СИДН. При наличии ПП оцениваются постановка на учёт, атрибуция прибыли, вычеты и обязанности по подаче деклараций.

## 3. Налог у источника и трансграничные выплаты

| Выплата | Внутринациональная отправная точка | СИДН и практический аспект |
| --- | --- | --- |
| Дивиденды | Налог у источника 10%. | Проверить получателя, освобождения и ставку по СИДН. |
| Проценты | Подтвердить ставку и законодательную категорию по действующему закону; рассмотренное досье надёжно не устанавливает общую ставку. | Перед выплатой сверить изменённую норму, статус кредитора / получателя и СИДН. |
| Роялти | Налог у источника 5%. | Подтвердить определение, источник и режим СИДН. |
| Плата за технические услуги | Налог у источника 10% на охватываемую плату, выплачиваемую нерезидентам. | Подтвердить вид услуги, место / источник и СИДН; отличать технические услуги от обычной предпринимательской прибыли. |

Удержание зависит от законодательной категории и правил источника. Одни лишь договорные формулировки не определяют, является ли выплата роялти, платой за техническую услугу либо предпринимательской прибылью.

## 4. Роялти, программное обеспечение и услуги

Надлежит установить предоставленные права и фактически выполненную работу. Лицензии на программное обеспечение или ИС следует отделять от облачного хостинга, внедрения, сопровождения, обучения и технической помощи. Рассматривается, где оказывается услуга, выезжает ли персонал в Эфиопию и пересекает ли деятельность порог ПП. Следует сохранять договоры, графики ИС, результаты, табели учёта времени и распределение выплат.

## 5. СИДН и устранение двойного налогообложения

Надлежит проверить статус СИДН и вступление в силу за соответствующий период. Соглашение может сузить внутринациональное налогообложение у источника либо изменить последствия ПП и налога у источника. Статья 45 предусматривает освобождение от иностранного налога с учётом внутринациональных ограничений и требований к доказательствам. Следует сохранять сертификаты резидентства, доказательства иностранного налога и расчёты зачёта по каждому доходу. Ставку по СИДН не следует предполагать без проверки конкретного инструмента и антиуклонительных требований.

## 6. Трансфертное ценообразование

Статья 79 Прокламации № 979/2016 уполномочивает корректировки по принципу «вытянутой руки» по сделкам между ассоциированными предприятиями. Директива по трансфертному ценообразованию № 981/2024 содержит оперативные детали, включая анализ сопоставимости и признанные методы: метод сопоставимой рыночной цены, метод цены последующей реализации, затратный метод «затраты плюс», метод чистой маржи сделки и метод распределения прибыли. Надлежит анализировать точно квалифицированную сделку, функции, активы, риски и доступные сопоставимые данные; услуги, финансирование, сырьевые товары и нематериальные активы заслуживают сосредоточенного обоснования.

Досье указывает обязанности по локальному файлу, мастер-файлу и страновому отчёту по Директиве. Официальный PDF доступен, однако пороги представления, сроки, язык и санкции надлежит подтверждать по её оперативному тексту и действующим указаниям Министерства доходов; они здесь не предполагаются. Директива отделена от базовой прокламации и идентифицирована Министерством юстиции как официальная.

## 7. Приоритетные меры

- Применять 91-дневный тест проектного ПП Прокламации № 1395 и отдельно проверять любой порог СИДН.
- Сверить последнюю консолидированную формулировку и вступление в силу поправок № 1395.
- Подтвердить правильную категорию налога у источника и актуальную ставку по процентам до установления оговорок о валовом возмещении налога или осуществления выплаты.
- Сопоставить все сделки ассоциированных лиц с Директивой № 981/2024 и подтвердить пороги документации и даты подачи у налогового органа.

## Использованные источники

- [Министерство юстиции, Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016](https://justice.gov.et/en/law/federal-income-tax-proclamation/) — официальный базовый акт.
- [Министерство финансов, налоговые директивы](https://www.mofed.gov.et/mof-directive/tax-directive/) — официальный перечень Прокламации о внесении изменений в Закон о подоходном налоге № 1395.
- [Министерство юстиции, Директива по трансфертному ценообразованию № 981](https://justice.gov.et/en/directives/directive-issued-to-regulate-transfer-pricing-directive-no-981-2016/) — официальная страница Директивы по ТЦО и PDF.
- [Министерство доходов](https://www.mor.gov.et) — официальный налоговый орган; сверять актуальные указания по подаче и ставки.